關于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴禁各類虛假貿(mào)易的通知

《關于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴禁各類虛假貿(mào)易的通知》

（國資發(fā)財評規(guī)【2023】74號）

一、不準開展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務。本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務指為賺取購銷差價從事的“兩頭在外”(原始采購端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團外)的商品買賣活動，不包括圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務。國務院國資委核定集團主業(yè)范圍不包括貿(mào)易的中央企業(yè)應由集團董事會審批后圍繞服務主業(yè)開展貿(mào)易業(yè)務，原則上不得開展與主業(yè)無關的貿(mào)易業(yè)務，關系國家能源、資源、糧食、國防、產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈安全以及推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿(mào)易業(yè)務經(jīng)集團董事會批準后可保留。主業(yè)范圍包括貿(mào)易的中央企業(yè)應規(guī)范開展貿(mào)易業(yè)務,不得單純?yōu)樽龃笠?guī)模開展貿(mào)易業(yè)務。

二、不準參與特定利益關系企業(yè)間開展的無商業(yè)目的的貿(mào)易業(yè)務。存在特定利益關系的企業(yè)主要包括以下情形：上下游為同一企業(yè)；上下游為母子公司或由相同的實際控制人控制；上下游企業(yè)交叉持股；上下游企業(yè)主要負責人、董事、監(jiān)事、高級管理人員相同；上下游企業(yè)注冊地址、實際辦公地址、業(yè)務聯(lián)系人或聯(lián)系電話相同；上下游企業(yè)一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔保;上下游企業(yè)存在長期業(yè)務關系，一方為另一方的重要供應商或特約經(jīng)銷商其他根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定存在特定利益關系的情形等。如開展的貿(mào)易業(yè)務具有上述特征，要嚴格核實是否具有商業(yè)實質(zhì)，對無商業(yè)實質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務要堅決禁止，確有特殊理由的要報集團審批。

三、不準在貿(mào)易業(yè)務中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)。不得以完成考核目標、維持信用評級、獲取外部融資、實現(xiàn)資金套利等為目的,在貿(mào)易業(yè)務中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié),如在上下游企業(yè)均為集團子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務,或通過偽造上下游交易對手信息以及運輸、倉儲、收發(fā)貨等單據(jù)虛構貿(mào)易業(yè)務交易背景，為外部企業(yè)提供賺取通道費或資金占用費的便利。

四、不準開展任何形式的融資性貿(mào)易。融資性貿(mào)易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見表述，本質(zhì)是無商業(yè)實質(zhì)、以貿(mào)易業(yè)務為名對外提供資金,或通過結算票據(jù)、辦理保理、增信支持等變相提供資金，為上下游企業(yè)提供融資便利，充當融資通道,極易滋生腐敗。融資性貿(mào)易資金方缺乏對貨權的實際掌控,缺少對貨物市場波動的關注,存在巨大資金風險，必須嚴格禁止。

五、不準開展對交易標的沒有控制權的空轉(zhuǎn)、走單等貿(mào)易業(yè)務?？辙D(zhuǎn)、走單等貿(mào)易的典型特征是缺少對交易標的(含擔保物，下同)的控制權，主要有以下情形：交易標的控制權在整個交易過程中都未發(fā)生變更;交易前交易標的已由上游交易對手全部直接轉(zhuǎn)移給下游交易對手占有;交易中中央企業(yè)對交易標的無實質(zhì)控制，下游交易對手無需通過中央企業(yè)即可從上游交易對手直接獲取交易標的;交易完成后交易標的仍然被上游交易對手或與其存在特定關系的企業(yè)占有并控制。

六、不準開展無商業(yè)實質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易。循環(huán)貿(mào)易是通過相同企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)之間簽訂內(nèi)容相同的多份買賣合同,形成一個閉合的貨物流轉(zhuǎn)回路。無商業(yè)實質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易雖具有真實貨物支撐，但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內(nèi)部循環(huán),達到做大規(guī)模的目的,相應貨物流轉(zhuǎn)并未創(chuàng)造價值。在流轉(zhuǎn)過程中為達到體現(xiàn)利潤的目的,每一次流轉(zhuǎn)都可能確認業(yè)務毛利,雖然有賬面利潤但實際形成了潛虧，完全脫離了商業(yè)實質(zhì),必須嚴格禁止。

七、不準開展有悖于交易常識的異常貿(mào)易業(yè)務。不得開展貨物流、票據(jù)流和資金流“三流”不齊備的貿(mào)易業(yè)務。不得開展無法有效判斷交易標的真實性的貿(mào)易業(yè)務，如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節(jié)，無法提供運輸、倉儲等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗收或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù)，僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關注貨物存儲狀態(tài),長期不進行實地盤點、對賬,僅以存儲場地提供的庫存證明作為貨物存在依據(jù)。如開展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價率明顯低于市場平均水平的異常貿(mào)易業(yè)務,要嚴格核實商業(yè)實質(zhì),對無商業(yè)實質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務要堅決禁止，確有特殊理由的要報集團審批。

八、不準開展風險較高的非標倉單交易。倉單具備金融產(chǎn)品的屬性，分為標準倉單和非標倉單。標準倉單交易要參照金融衍生品業(yè)務進行管理,強化業(yè)務審批和準入審查，嚴格控制規(guī)模，嚴控惡意炒作和投機行為。非標倉單交易雖“三流”齊備,但企業(yè)實際上并不能真正掌握貨權,存在較高風險,中央企業(yè)原則上不得開展非標倉單交易,確有特殊理由的要報集團審批。

九、不準違反會計準則規(guī)定確認代理貿(mào)易收入。部分中央企業(yè)對《企業(yè)會計準則第14號一收入》(財會[2017]22號)第三十四條關于代理交易的收入確認把握不到位,全額確認代理貿(mào)易業(yè)務收入,不符合會計準則規(guī)定。中央企業(yè)應當綜合考慮與代理貿(mào)易業(yè)務相關的風險轉(zhuǎn)移、價格確定等事實和情況，以及委托加工業(yè)務中原材料核算情況,按照謹慎原則以凈額法確認代理貿(mào)易或委托加工業(yè)務收入,防止虛假做大規(guī)模。

十、不準在內(nèi)控機制缺乏的情況下開展貿(mào)易業(yè)務。開展貿(mào)易業(yè)務的中央企業(yè)必須建立完善的貿(mào)易業(yè)務內(nèi)控體系，明確集團分管貿(mào)易業(yè)務的負責人和部門，嚴格控制貿(mào)易子企業(yè)數(shù)量，對相同或相似的貿(mào)易業(yè)務進行優(yōu)化整合。貿(mào)易業(yè)務范圍及貿(mào)易子企業(yè)名單需由集團審批。中央企業(yè)不得對子企業(yè)考核收入類規(guī)模指標(戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)除外)。開展貿(mào)易業(yè)務的子企業(yè)要制定貿(mào)易業(yè)務內(nèi)控實施細則,設立貿(mào)易內(nèi)控專門崗位，嚴格業(yè)務審批程序,優(yōu)化固定內(nèi)部控制流程，明確關鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部管控措施,壓實內(nèi)控工作責任。未在本通知禁止范圍內(nèi)但確無商業(yè)實質(zhì)的其他貿(mào)易情形也按虛假貿(mào)易業(yè)務進行管控。具有本通知禁止的有關情形但確有真實商業(yè)實質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務,要嚴格審核商業(yè)實質(zhì)并報集團審批后開展國際貿(mào)易業(yè)務的商業(yè)實質(zhì)遵循國際慣例判定。要在司庫等信息系統(tǒng)中開發(fā)應用貿(mào)易業(yè)務風險管理功能模塊，用信息技術手段防控各類虛假貿(mào)易業(yè)務。